Zwischensanktionen sind ein Begriff, der in Regulierungen gebraucht ist, die vom USA-US-Finanzamt verordnet sind, das auf gemeinnützige Organisationen angewandt wird, die sich mit Transaktionen beschäftigen, die zum Vorteil einer untauglich gemachten Person innerhalb der Organisation angewendet werden. Diese Regulierungen erlauben dem IRS, die Organisation und die untauglich gemachte Person zu bestrafen, die den Vorteil erhält. Zwischensanktionen können entweder zusätzlich zu oder statt der Revokation des freigestellten Status der Organisation auferlegt werden.

Zusammenfassung

Die Steuerzahler-Verfassung 2, die am 30. Juli 1996 hinzugefügter Abschnitt 4958 zum Steuereinnahmen-Code in Kraft getreten ist. Abschnitt 4958 fügt Zwischensanktionen als eine Alternative zur Revokation des freigestellten Status einer Organisation hinzu, wenn Privatpersonen aus Transaktionen mit einer gemeinnützigen Organisation einen Nutzen ziehen.

Zwischensanktionen können jeder untauglich gemachten Person auferlegt werden, die ein Übermaß erhält, ziehen aus einer bedeckten gemeinnützigen Organisation und auf jedem Organisationsbetriebsleiter einen Nutzen, der einen Übervorteil genehmigt. Wenn Sie eine untauglich gemachte Person sind, sind Sie unterworfen, an einer Überleistungstransaktion teilgenommen zu haben, wenn die Transaktion so definiert wird.

Eine untauglich gemachte Person zu sein, läuft auf keine Entdeckung automatisch hinaus, dass eine Transaktion einen Übervorteil einschließt. Wenn Sie nicht eine untauglich gemachte Person sind, dann können Sie nicht einem Übervorteil unterworfen sein (Ihre Transaktion mit der gemeinnützigen Organisation ist ziehen in Betracht, um an der Waffenlänge zu sein).

Wenn es eine Entdeckung gibt, dass es einen Übervorteil gegeben hat, muss die untauglich gemachte Person die Organisation entschädigen, die Organisation zurück in die Position zu legen, es war darin, bevor die Überleistungstransaktion vollendet wurde. Ebenso gibt es steife Interesse-Strafen und Akzise-Strafen über 200 %. Die organisatorischen Betriebsleiter, die an der Transaktion teilgenommen haben, können auch eine Anhäufung von 10,000 $ pro Übertretung bestraft werden und sind gemeinsam und einzeln verantwortlich für die Zahlung solcher Strafe. Diese Strafen sind so kumulativ eine Person kann als eine untauglich gemachte Person und als ein Organisationsbetriebsleiter verantwortlich sein.

Geschichte

Die Steuerzahler-Verfassung 2 (wirksam am 30. Juli 1996) hat Abschnitt 4958 zum Steuereinnahmen-Code hinzugefügt. Am 4. August 1998 hat der IRS Regulierungen vorgeschlagen, um IRC 4958 durchzuführen. Am 16. und 17. März 1999 hat der IRS öffentliches Hören auf diesen vorgeschlagenen Regulierungen gehalten. Erst als am 10. Januar 2001, dass der IRS Vorläufige Regulierungen ausgegeben hat, die seit bis zu 3 Jahren wirksam sein sollten. Dann am 23. Januar 2002 wurden die Endregulierungen ausgegeben, die Vorläufigen Regulierungen ersetzend.

Am 9. September 2005 hat der IRS vorgeschlagenen rulemaking bekannt gegeben, um die Beziehung zwischen Strafen zu klären, die unter dem Abschnitt 4958 und der Revokation des freigestellten Status auferlegt sind.

Wer ist eine Untauglich gemachte Person?

Sie sind eine untauglich gemachte Person, wenn Sie eine Person sind, die, während fünf Jahre, die nach dem 13. September 1995 beginnen, und am Datum der fraglichen Transaktion enden, in der Lage waren, wesentlichen Einfluss über die Angelegenheiten der freigestellten Organisation auszuüben. Bemerken Sie: Sie können eine Person, eine andere Organisation, eine Partnerschaft oder uneingetragene Vereinigung, Vertrauen oder Stand sein.

In aufgenommenen Organisationen muss Ihr wesentlicher Einfluss getrennt für jede Organisation bestimmt werden, aber durch eine kontrollierte Entität zur Verfügung gestellte Vorteile werden als behandelt, von der freigestellten Organisation zur Verfügung gestellt werden. Eine Person kann ein untauglich gemachter für mehr als eine Organisation sein.

Das Zwischensanktionsstatut erkennt bestimmte Personen als, wesentlichen Einfluss als Angelegenheit für das Gesetz zu haben - wie man abschließend wagt, sind solche Personen untauglich gemachte Personen. Die vorläufigen Regulierungen identifizieren zusätzliche Kategorien von denjenigen, die einen wesentlichen Einfluss haben. Der IRS denkt, dass diese Personen vermutlich untauglich gemacht werden.

Laut des Statuts wird der folgende untauglich gemacht:

• Ein Familienmitglied (Gatte, Geschwister und ihre Gatten, Vorfahren, Kinder, Enkel, Urenkel und Gatten von Kindern, Enkeln und Urenkeln) einer untauglich gemachten Person. Ein gesetzlich angenommenes Kind ist ein Kind.
• Eine Organisation (Vereinigung, Partnerschaft, Vertrauen oder Stand) hat 35 % oder mehr, direkt oder indirekt, durch eine untauglich gemachte Person oder Familienmitglied (Er) besessen. Das schließt Stimmrechte gehalten nur als ein Direktor, Treuhänder oder anderer Treuhänder, ohne kein Lager, Gewinn oder anderes vorteilhaftes Interesse ein.

Andere Personen, die durch die Regulierungen definiert sind als, wesentliches Interesse zu haben, schließen ein:

• Mitglieder des regierenden Ausschusses der Organisation, die berechtigt werden, auf Sachen zu stimmen, über die der Verwaltungsrat Autorität (z.B, Direktoren, Ältere, Treuhänder, Lenkungsausschuss-Mitglieder, usw.) hat.
• Verwaltungsbeamte der Organisation, wie Präsident, Geschäftsführer und Hauptbetriebsoffizier - wird der genaue Titel verwendet ist irrelevant; schließt jede Person ein, die äußerste Verantwortung hat, Aufsichtsratsbeschlüsse durchzuführen oder für das Management, die Verwaltung oder die Operationen der Organisation zu beaufsichtigen. Verantwortungen können von mehr als einer Person geteilt werden. Wenn eine Person einen Titel des Präsidenten, Geschäftsführers oder Hauptbetriebsoffiziers hat, dass Person untauglich gemacht wird, wenn sie sich sonst nicht zeigen können.
• Der Schatzmeister oder Hauptfinanzoffizier - einschließlich jedes, der hat oder Verantwortung teilt, das Finanzvermögen der Organisation unabhängig vom wirklichen Titel zu führen. Mehrere Personen können diese Verantwortung teilen. Wieder, wie man betrachten wird, wird jede Person mit dem Titel des Schatzmeisters oder Hauptfinanzoffiziers diese äußerste Verantwortung, wenn nicht gezeigt, sonst haben.
• Wenn ein Krankenhaus an einer Versorger-gesponserten Organisation dann eine Person teilnimmt, die ein materielles Finanzinteresse an der Organisation (z.B, ein Beteiligter in einem Gemeinschaftsunternehmen mit der Organisation) hat.

Nicht eine untauglich gemachte Person

Laut der vorläufigen Regulierungen, wie man hält, haben bestimmte Personen wesentlichen Einfluss nicht einschließlich:

• 501 (c) (3) Organisationen.
• In Bezug auf 501 (c) (4) Organisation, eine andere Organisation, die in 501 (c) (4) beschrieben ist.
• Angestellte, die eine der Kategorien nicht einbauen, die oben verzeichnet sind, vorausgesetzt dass sie nicht hoch entschädigte Angestellte (wie definiert, im Abschnitt 414 (q) (1) (B) (i) - Entschädigung über 80,000 $, wie angepasst, durch den IRS) oder wesentliche Mitwirkende (wie definiert, im Abschnitt 507 (d) (2) (A) sind, nur Beiträge in Betracht ziehend, die während des Stroms und die vier vorhergehenden steuerpflichtigen Jahre erhalten sind).

Tatsachen und Verhältnisse-Test

Ob eine Person oder Organisation eine untauglich gemachte Person in irgendwelchen Fällen nicht unter den obengenannten Kategorien sind, wird durch Tatsachen und Verhältnisse-Test bestimmt. Die Regulierungen schließen zwei Listen von Tatsachen und Verhältnissen (1) einschließlich Tatsachen und Verhältnisse ein, die dazu neigen zu zeigen, dass eine Person wesentlichen Einfluss und (2) einschließlich Tatsachen und Verhältnisse hat, die dazu neigen zu zeigen, dass eine Person wesentlichen Einfluss nicht hat.

(1). Tatsachen und Verhältnisse, die dazu neigen, einer Person zu zeigen, haben wesentlichen Einfluss schließen Sie ein:

:# hat Die Person die Organisation gegründet.

:# ist Die Person ein wesentlicher Mitwirkender zur Organisation (wie definiert, im Abschnitt 507 (d) (2) (A), nur Beiträge in Betracht ziehend, die während des aktuellen steuerpflichtigen Jahres und der vier vorhergehenden steuerpflichtigen Jahre erhalten sind).

:# basiert die Entschädigung der Person in erster Linie auf Einnahmen ist auf eine Tätigkeit der Organisation oder eines Teils davon zurückzuführen gewesen, den die Person kontrolliert (sieh weitere Diskussion über Prozentsatz-Zahlungen, unten).

:# hat Die Person oder teilt Autorität, einen wesentlichen Teil der Investitionsaufwände der Organisation, Betriebsbudgets oder Entschädigung für Angestellte zu kontrollieren oder zu bestimmen.

:# führt Die Person ein getrenntes Segment oder Tätigkeit der Organisation, die einen wesentlichen Teil der Tätigkeiten der Organisation, Vermögens, Einkommens oder Ausgaben verglichen mit der Organisation als Ganzes vertritt. Zum Beispiel kann eine Person, die eine Abteilung führt, die bedeutsam zum Ganzen beiträgt, eine untauglich gemachte Person sein.

:# besitzt Die Person ein Steuern-Interesse (gemessen entweder durch die Stimme oder durch den Wert) in einer Organisation (Vereinigung, Partnerschaft, Vertrauen), der eine untauglich gemachte Person ist.

:# ist Die Person eine Nichtaktienorganisation (wie ein sozialer Klub, Hausbesitzer-Vereinigung, usw.) kontrolliert, direkt oder indirekt, durch ein oder mehr untauglich gemachte Personen.

(2). Tatsachen und Verhältnisse, die dazu neigen, einer Person zu zeigen, haben keinen wesentlichen Einfluss schließen Sie ein:

:#The ist Organisation eine religiöse Organisation, und die Person hat ein "ehrliches" Gelübde der Armut als ein Angestellter oder Agent, oder im Auftrag der Organisation genommen.

:#The ist Person ein Auftragnehmer (z.B ein Rechtsanwalt, ein Buchhalter, oder der Investitionsbetriebsleiter oder Berater), wessen alleinige Beziehung zur Organisation Berufsrat zur Verfügung stellt (ohne Beschlussfassungsautorität zu haben), in Bezug auf Transaktionen, durch die der Auftragnehmer, keiner direkt oder indirekt abgesondert von üblichen Gebühren wirtschaftlich Vorteil haben wird, die für den gemachten Berufsrat erhalten sind.

:#The ist der direkte Oberaufseher der Person nicht eine untauglich gemachte Person.

:#The nimmt Person an keinen Verwaltungsentscheidungen teil, die die Organisation als Ganzes oder ein getrenntes Segment oder Tätigkeit der Organisation betreffen, die einen wesentlichen Teil der Tätigkeiten der Organisation, Vermögens, Einkommens oder Ausgaben verglichen mit der Organisation als Ganzes vertritt.

:#Any Bevorzugung erhält eine Person, der auf der Größe der Spende der Person basiert, wird auch allen anderen Spendern angeboten, die einen vergleichbaren Beitrag leisten, weil ein Teil eines Ansuchens vorgehabt hat, eine bedeutende Zahl von Beiträgen anzuziehen.

Wer ist ein Organisationsbetriebsleiter?

Ein Organisationsbetriebsleiter ist jeder Offizier, Direktor, Treuhänder oder Person, die ähnliche Mächte oder Verantwortungen unabhängig von seinem oder ihrem Titel hat. Eine Person ist ein Offizier, wenn spezifisch so benannt unter den Artikeln oder Statuten der Organisation, oder wenn er oder sie regelmäßig allgemeine Autorität ausübt, administrativ oder Politikentscheidungen für die Organisation zu machen. Wenn eine Person nur Empfehlungen macht, aber Entscheidungen ohne Billigung eines Vorgesetzten nicht durchführen kann, ist diese Person nicht ein Offizier. Die Regulierungen machen verständlich, dass ein Auftragnehmer, der allein in einer Kapazität als ein Rechtsanwalt, Buchhalter, oder der Investitionsbetriebsleiter oder Berater handelt, nicht ein Offizier ist.

Ein Organisationsbetriebsleiter schließt jeden auf einem Komitee des Ausschusses ein (ob ein Mitglied des Ausschusses), wenn die Organisation behauptet, dass die rebuttable Annahme der Vernünftigkeit (sieh unten) auf dem Komitee (oder der designee's) Handlungen basiert. Wenn das Komitee dafür verantwortlich ist, die Vernünftigkeit einer Transaktion zu bestimmen, und dieser Entschluss von der Organisation darauf gebaut wird, wird jedes Mitglied des Komitees als ein Organisationsbetriebsleiter betrachtet.

Wann nimmt ein Organisationsbetriebsleiter an einer Transaktion teil?

Schweigen oder Untätigkeit können Teilnahme durch den Organisationsbetriebsleiter sein, wenn der Betriebsleiter unter einer Aufgabe ist, zu sprechen oder, sowie eine positive Diskriminierung zu handeln. Enthaltung wird als Zustimmung zu einer Transaktion betrachtet. Wenn ein Betriebsleiter der Transaktion entgegengesetzt hat, die gewissermaßen mit seinen/ihren Verantwortungen zur Organisation im Einklang stehend ist, wie man betrachten wird, wird der Betriebsleiter an der Handlung nicht teilgenommen haben.

Das Wissen der Teilnahme - Wissend bedeutet dass der Betriebsleiter:

• hat wirkliche Kenntnisse von genügend Tatsachen, die, gestützt allein auf jenen Tatsachen anzeigen, ist die Transaktion eine Überleistungstransaktion,

• bewusst, dass die Transaktion das Gesetz und den verletzen kann
• nachlässig scheitert, angemessene Versuche zu machen, festzustellen, ob die Transaktion eine Überleistungstransaktion ist oder tatsächlich, bewusst ist, dass es solch eine Transaktion ist.

Obwohl das Wissen nicht bedeutet, Grund zu haben, zu wissen, laut der Regulierungen sind Beweise, dass ein Betriebsleiter Grund hat zu wissen, wichtig, um zu bestimmen, ob der Betriebsleiter wirkliche Kenntnisse hat. Es ist bis zum IRS, um zu beweisen, dass der Betriebsleiter bewusst teilgenommen hat.

Wenn sich ein Organisationsbetriebsleiter auf eine vernünftige schriftliche Meinung von einem passenden Fachmann verlässt, wird seine oder ihre Teilnahme normalerweise nicht betrachtet wissend. Außerdem wird eine Organisationsbetriebsleiter-Teilnahme normalerweise nicht betrachtet wissend, ob die Voraussetzungen der rebuttable Annahme der Vernünftigkeit zufrieden sind.

Eigenwillige Teilnahme - ein Organisationsbetriebsleiter Teilnahme ist eigenwillig, wenn es freiwillig, bewusst und absichtlich ist. Es ist nicht eigenwillig, wenn der Betriebsleiter nicht weiß, dass die Transaktion eine Überleistungstransaktion ist.

Wegen der Angemessenen Ursache - wenn der Betriebsleiter Verantwortung im Auftrag der Organisation mit der gewöhnlichen Geschäftssorge und Umsicht-Teilnahme ausgeübt hat, ist wegen der angemessenen Ursache.

Sichere Hafen-Bestimmung des Gesetzes

Kongress, in der gesetzgebenden Geschichte, hat vorgehabt, eine rebuttable Annahme der Vernünftigkeit oder sicheren Hafen zu schaffen. Unter diesem sicheren Hafen, wie man wagt, ist Entschädigung angemessen, und, wie man wagt, ist eine Eigentumsübertragung am üblichen Marktpreis wenn: (1) werden die Entschädigungseinordnung oder Begriffe der Übertragung im Voraus durch einen autorisierten Körper der freigestellten Organisation genehmigt, haben völlig Personen ohne einen Interessenkonflikt, (2) der Ausschuss oder das Komitee erhalten gedichtet und haben sich auf passende Daten betreffs der Vergleichbarkeit im Bilden seines Entschlusses verlassen; und (3) haben der Ausschuss oder das Komitee entsprechend die Basis für seinen Entschluss, gleichzeitig mit dem Treffen der Entscheidung dokumentiert.

Untauglich gemachter Person- oder Organisationsbetriebsleiter hat die anfängliche Last des Beweises, dass die Entschädigung angemessen war. Wenn den drei Kriterien oben entsprochen wird, müssen die Beweislast-Verschiebungen zum IRS und dem IRS beweisen, dass die Entschädigung unvernünftig war. Der IRS kann die Annahme mit genügend gegensätzlichen Beweisen widerlegen zeigend, dass die Entschädigung nicht angemessen oder sich eine Übertragung zeigend war, um am üblichen Marktpreis nicht zu sein.

Strafen

Die Zwischensanktionsbestimmung setzt fort, eine Strafe zu schaffen, die im Wesentlichen eine Klaue zurück irgendwelcher Vorteile ist, die plus eine Strafe sowie Akzise-Strafen erhalten sind, die über 200 % des erhaltenen Vorteils sein können. Die Organisation muss in den Staat zurückgegeben werden es war in im möglichen Ausmaß, bevor die Person den Übervorteil erhalten hat. Während der Vertrag modifiziert werden kann, um jeden Übervorteil zu verhindern, sobald irgendwelche Strafen bezahlt werden, können Organisationsbetriebsleiter für Strafen bis zu 10,000 $ und gehalten gemeinsam verantwortlich und einzeln verantwortlich sein.

Um die Beschwörung des IRS von Zwischensanktionen zu verhindern, kann jede individuelle Portion auf dem Verwaltungsrat der Organisation keinen Interessenkonflikt bezüglich der Transaktion haben, und wenn sie auf dem Verwaltungsrat sind und einen Konflikt haben, können sie auf von anderen Mitgliedern gestellte Fragen antworten, aber sie müssen recuse selbst im Entscheidungsprozess einschließlich der Debatte.

Links

• Leichterer Gehorsam ist Absicht von Neuen Zwischensanktionsregulierungen

Steven T. Miller, Direktor, Freigestellte Organisationen I.R.S. seine persönlichen Ansichten bezüglich der Vorläufigen Regulierungen ausdrückend, die Leistungsbeschränkungsbestimmungen des Abschnitts 4958 des Steuereinnahmen-Codes interpretierend.

• Rebuttable Annahme-Verfahren ist Schlüssel zum Leichten Zwischensanktionsgehorsam

Der 2. Artikel von Steven T. Miller, der (in seiner persönlichen Ansicht) erklärt, wie man bestimmt, welche Beamte bedeckt werden und das Vorschlagen eines relativ einfachen Prozesses, um vollen Gehorsam zu sichern.

• Endregulierungen

Text der wirksamen am 23. Januar 2002 wie veröffentlichten Endregulierungen im Bundesregister.