Eine Finanzrechnungskontrolle, oder genauer, eine Rechnungskontrolle von Bilanzen, ist die Überprüfung der Bilanzen einer gesetzlichen Entität, in der Absicht des Schnellzugs eine Bilanzmeinung. Die Bilanzmeinung ist beabsichtigt, um angemessene Versicherung zur Verfügung zu stellen, dass die Bilanzen ziemlich in der ganzen materiellen Hinsicht präsentiert werden, und/oder eine wahre und schöne Ansicht in Übereinstimmung mit dem Finanzberichterstattungsfachwerk geben. Der Zweck einer Rechnungskontrolle ist, den Grad des Vertrauens von beabsichtigten Benutzern in den Bilanzen zu erhöhen.

Finanzrechnungskontrollen werden normalerweise von Unternehmen von praktizierenden Buchhaltern durchgeführt, die Experten in der Finanzberichterstattung sind. Die Finanzrechnungskontrolle ist eine von vielen von Buchhaltungsunternehmen zur Verfügung gestellten Versicherungsfunktionen. Viele Organisationen stellen getrennt an oder stellen innere Rechnungsprüfer an, die für Finanzberichte nicht zeugen, aber sich hauptsächlich auf die inneren Steuerungen der Organisation konzentrieren. Außenrechnungsprüfer können beschließen, beschränktes Vertrauen auf der Arbeit von inneren Rechnungsprüfern zu legen.

International werden die Internationalen Standards auf der Rechnungsprüfung (von ISA), der vom Internationalen Rechnungsprüfungs- und Versicherungsstandardausschuss (IAASB) ausgegeben ist, als der Abrisspunkt für den Bilanzprozess betrachtet. Fast alle Rechtsprechungen verlangen, dass Rechnungsprüfer dem ISA oder einer lokalen Schwankung des ISA folgen.

Zweck

Finanzrechnungskontrollen bestehen, um Vertrauenswürdigkeit zur implizierten Behauptung durch ein Management einer Organisation hinzuzufügen, dass seine Bilanzen ziemlich die Position der Organisation und Leistung zu den Miteigentümern des Unternehmens vertreten. Die Hauptmiteigentümer einer Gesellschaft sind normalerweise seine Aktionäre, aber andere Parteien wie Finanzbehörden, Banken, Gangregler, Lieferanten, Kunden und Angestellte können auch ein Interesse am Sicherstellen haben, dass die Bilanzen genau sind. Die Rechnungskontrolle wird entworfen, um die Möglichkeit zu vergrößern, dass eine materielle falsche Darstellung durch Bilanzverfahren entdeckt wird. Eine falsche Darstellung wird als falsche oder fehlende Information, ob verursacht durch den Schwindel (einschließlich der absichtlichen falschen Darstellung) oder Fehler definiert." Material" wird sehr weit gehend definiert als, groß genug oder wichtig genug zu sein, um Miteigentümer zu veranlassen, ihre Entscheidungen zu verändern. Rechnungskontrollen bestehen, weil sie Wert durch das Nachlassen der Kosten der Informationsasymmetrie hinzufügen, nicht weil sie durch das Gesetz erforderlich sind (Zeichen: Rechnungskontrollen sind in vielen EU-Mitgliedstaaten obligatorisch).

Geschichte

Rechnungskontrolle des Regierungsverbrauchs

Die frühste überlebende Erwähnung eines öffentlichen wegen der Rechnungsprüfung des Regierungsverbrauchs angeklagten Beamten ist eine Verweisung auf den Rechnungsprüfer des Schatzamtes in England 1314. Die Rechnungsprüfer von Imprest wurden unter Königin Elizabeth I 1559 mit der formellen Verantwortung gegründet, Schatzamt-Zahlungen zu revidieren. Dieses System hat allmählich verstrichen, und 1780 Beauftragte, für die Öffentlichen Rechnungen Zu revidieren, wurden durch das Statut ernannt. Von 1834 haben die Beauftragten im Tandem mit dem Kontrolleur des Schatzamtes gearbeitet, der wegen des Steuerns des Problems des Kapitals zur Regierung angeklagt wurde.

Als Schatzkanzler hat William Ewart Gladstone Hauptreformen der öffentlichen Finanz und Parlamentarischen Verantwortlichkeit begonnen. Sein 1866-Schatzamt- und Bilanzabteilungsgesetz hat verlangt, dass alle Abteilungen zum ersten Mal jährliche Rechnungen erzeugt haben, die als Aneignungsrechnungen bekannt sind. Das Gesetz hat auch die Position des Kontrolleurs und Rechnungsprüfers Allgemein (C&AG) und eine Schatzamt- und Bilanzabteilung (E&AD) gegründet, um Unterstützen-Personal aus dem öffentlichen Dienst zur Verfügung zu stellen. C&AG wurde zwei Hauptfunktionen gegeben - um das Problem von öffentlichen Geldern zur Regierung von der Bank Englands zu autorisieren, sich befriedigt, dass das innerhalb des Grenze-Parlaments war, hatte gestimmt - und die Rechnungen aller Ministerien und Berichts beim Parlament entsprechend zu revidieren.

Die Rechnungsprüfung des Regierungsverbrauchs des Vereinigten Königreichs wird jetzt durch das Nationale Bilanzbüro ausgeführt.

Regierungsgewalt und Versehen

In den Vereinigten Staaten hat der SEC allgemein der Buchhaltungsindustrie nachgegeben (durch verschiedene Organisationen im Laufe der Jahre handelnd), betreffs der Buchhaltungsstandards für die Finanzberichterstattung, und der amerikanische Kongress hat dem SEC nachgegeben.

Das ist auch normalerweise der Fall in anderen entwickelten Wirtschaften. Im Vereinigten Königreich werden revidierende Richtlinien von den Instituten gesetzt (einschließlich ACCA, ICAEW, ICAS und ICAI), deren die Rechnungsprüfung von Unternehmen und individuellen Rechnungsprüfern Mitglieder ist.

Entsprechend haben Finanzrechnungsprüfungsstandards und Methoden dazu geneigt, sich bedeutsam nur nach der Rechnungsprüfung von Misserfolgen zu ändern. Der neuste und vertraute Fall ist der von Enron. Die Gesellschaft hat versteckt einigen wichtigen Tatsachen, wie Verbindlichkeiten außer Buch, von Banken und Aktionären nachgefolgt. Schließlich hat Enron Konkurs angemeldet, und ist im Prozess davon, aufgelöst zu werden. Ein Ergebnis dieses Skandals bestand darin, dass Arthur Andersen, dann eines der fünf größten Buchhaltungsunternehmen weltweit, ihre Fähigkeit verloren hat, Aktiengesellschaften zu revidieren, im Wesentlichen das Unternehmen ausrottend.

Eine neue Tendenz in Rechnungskontrollen (angespornt durch solche Buchhaltungsskandale als Enron und Worldcom) ist ein vergrößerter gewesen konzentrieren sich auf innere Kontrollverfahren, die zum Ziel haben, die Vollständigkeit, die Genauigkeit und die Gültigkeit von Sachen in den Rechnungen und den beschränkten Zugang zu Finanzsystemen zu sichern. Diese Betonung auf der inneren Kontrollumgebung ist jetzt ein obligatorischer Teil der Rechnungskontrolle von SEC-verzeichneten Gesellschaften unter den Rechnungsprüfungsstandards von durch das Sarbanes-Oxley Gesetz aufgestelltem Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).

Viele Länder ließen Regierung oder beauftragte Organisationen sponsern, die entwickeln und Rechnungsprüfungsstandards aufrechterhalten, die allgemein auf allgemein akzeptierte Rechnungsprüfungsstandards oder GAAS verwiesen sind. Diese Standards schreiben verschiedene Aspekte vor, wie die Meinung, Stufen einer Rechnungskontrolle und Steuerungen über das Arbeitsprodukt (d. h., Arbeitspapiere) zu revidieren.

Einige Versehen-Organisationen verlangen Rechnungsprüfer und revidieren Unternehmen, um eine Drittqualitätsrezension regelmäßig zu erleben, um sicherzustellen, dass dem anwendbaren GAAS gefolgt wird.

Stufen einer Rechnungskontrolle

Eine Finanzrechnungskontrolle wird vor der Ausgabe der Bilanzen (normalerweise auf einer jährlichen Basis) durchgeführt, und wird auf das Jahresende übergreifen (das Datum, das die Bilanzen mit verbinden).

Der folgende ist die Stufen einer typischen Rechnungskontrolle:

Die Planung und Risikobewertung

Timing: vor dem Jahresende

Purpose:...

• Das Geschäft der Gesellschaft und der Umgebung zu verstehen, in der es funktioniert.
• Was sollten Rechnungsprüfer verstehen?
• Die relevante Industrie, regelnden und anderen Außenfaktoren einschließlich des anwendbaren Finanzberichterstattungsfachwerks
• Die Natur der Entität
• Die Auswahl der Entität und Anwendung von Buchhaltungspolicen
• Die Ziele und Strategien der Entität und die zusammenhängenden Geschäftsgefahren, die auf materielle falsche Darstellung der Bilanzen hinauslaufen können
• Das Maß und die Rezension der Finanzleistung der Entität
• Innere Kontrolle, die für die Rechnungskontrolle wichtig

ist

• Die Hauptbilanzgefahren (d. h. die Chance zu bestimmen, dass der Rechnungsprüfer die falsche Meinung ausgeben wird). Zum Beispiel, wenn Handelsvertreter Bonus mit Sicherheit gewinnen, die auf ihren Verkäufen gestützt sind, und sie für die Verkäufe verantwortlich sind, die sie erzeugen, haben sie sowohl den Ansporn als auch die Fähigkeit, ihre Umsätze zu übertreiben, so zu übertriebenen Einnahmen führend. Als Antwort würde der Rechnungsprüfer normalerweise planen, die Härte ihrer Verfahren zu vergrößern, für die Umsätze zu überprüfen.

Innere Steuerungsprüfung

Timing: vorher und/oder nach dem Jahresende

Zweck:

• Um die Betriebswirksamkeit von inneren Steuerungen (z.B Ermächtigung von Transaktionen zu bewerten, erklären Sie Versöhnungen, Abtrennung von Aufgaben) einschließlich SEINER Allgemeine Steuerungen. Wenn innere Steuerungen als wirksam bewertet werden, wird das reduzieren (aber nicht völlig beseitigen) der Betrag 'der substantivischen' Arbeit, die der Rechnungsprüfer (sieh unten) tun muss.

Zeichen:

• In einigen Fällen kann ein Rechnungsprüfer keine innere Steuerungsprüfung durchführen, weil er/sie nicht annimmt, dass innere Steuerungen zuverlässig sind. Wenn keine innere Steuerungsprüfung durchgeführt wird, wie man sagt, folgt die Rechnungskontrolle einer substantivischen Annäherung.
• Dieser Test bestimmt den Betrag der Arbeit, die d. h. substantivische Prüfung oder Test von Details durchzuführen ist.

Substantivische Verfahren

Timing: Nach dem Jahresende (sieh Zeichen hartes/schnelles Ende unten betrachten)

Zweck:

• Bilanzbeweise zu sammeln, dass die Verwaltungsbehauptungen (wirkliche Zahlen und Enthüllungen) gemacht in den Bilanzen zuverlässig sind und in Übereinstimmung mit erforderlichen Standards und Gesetzgebung.

Methoden:

• wo innere Steuerungen stark sind, verlassen sich Rechnungsprüfer normalerweise mehr auf Substantivische Analytische Verfahren (der Vergleich von Sätzen der Finanzinformation, und finanziell mit der Nichtfinanzinformation, um zu sehen, ob die Zahlen 'Sinn haben', und dass unerwartete Bewegungen erklärt werden können)
• wo innere Steuerungen schwach sind, verlassen sich Rechnungsprüfer normalerweise mehr auf Substantivische Tests des Details (eine Probe von Sachen von den Hauptkontogleichgewichten auswählend, und harte Beweise (z.B Rechnungen, Bankauszüge) für jene Sachen findend)

,Zeichen:

• Einige Rechnungskontrollen sind 'hart nah' verbunden, oder 'schließen schnell', wodurch bestimmte substantivische Verfahren vor dem Jahresende durchgeführt werden können. Zum Beispiel, wenn das Jahresende am 31. Dezember ist, kann das harte Ende die Rechnungsprüfer mit Zahlen als am 30. November versorgen. Die Rechnungsprüfer würden Bewegungen des Einkommens/Aufwandes zwischen am 1. Januar und am 30. November revidieren, so dass nach dem Jahr-Ende es nur für sie notwendig ist, die Bewegungen des Einkommens/Aufwandes im Dezember und die Bilanz am 31. Dezember zu revidieren. In einigen Ländern und Buchhaltungsunternehmen sind diese als 'rollforward' Verfahren bekannt.

Fertigstellung

Timing: am Ende der Rechnungskontrolle

Zweck:

• Einen Bericht beim Management bezüglich irgendwelcher wichtigen Sachen zu kompilieren, die zur Aufmerksamkeit des Rechnungsprüfers während der Leistung der Rechnungskontrolle, gekommen

sind

• Die erhaltenen Bilanzbeweise zu bewerten und nachzuprüfen, genügend passende Beweise sichernd, wurden für jede materielle Behauptung und erhalten
• Den Typ der Bilanzmeinung zu denken, die gestützt auf den erhaltenen Bilanzbeweisen berichtet werden sollte.

Kommerzielle Beziehungen gegen die Objektivität

Eines der von privaten Rechnungsprüfungsunternehmen gesehenen Hauptprobleme ist das Bedürfnis, unabhängige Rechnungsprüfungsdienstleistungen zur Verfügung zu stellen, während es eine Geschäftsbeziehung mit der revidierten Gesellschaft aufrechterhält.

Die Rechnungsprüfungsunternehmen-Verantwortung, die Zuverlässigkeit von Bilanzen zu überprüfen und zu bestätigen, kann durch den Druck von der revidierten Gesellschaft beschränkt werden, die dem Rechnungsprüfungsunternehmen für den Dienst bezahlt. Das Rechnungsprüfungsunternehmen-Bedürfnis, ein lebensfähiges Geschäft durch die Rechnungsprüfung von Einnahmen aufrechtzuerhalten, kann gegen seine Aufgabe gewogen werden, die Genauigkeit, Relevanz und Vollständigkeit der Bilanzen der Gesellschaft zu untersuchen und nachzuprüfen.

Zahlreiche Vorschläge werden gemacht, das aktuelle System zu revidieren, um besser Wirtschaftsanreize Rechnungsprüfern zur Verfügung zu stellen, die Rechnungsprüfungsfunktion durchzuführen, ohne ihre Handelsinteressen durch Kundenbeziehungen in Verlegenheit zu bringen. Beispiele sind direktere anspornende Entschädigungspreise und Bilanz-Versicherungsannäherungen., Sieh beziehungsweise, Anspornende Systeme, um Kapitalmarktpförtner-Wirksamkeits- und Bilanz-Versicherung Zu fördern.

Zusammenhängende Qualifikationen

• Es gibt mehrere zusammenhängende Berufsqualifikationen im Feld der Finanzrechnungskontrolle einschließlich Beglaubigten Allgemeinen Buchhalters, Gecharterten Beglaubigten Buchhalters, Wirtschaftsprüfers und Wirtschaftsprüfers.

Siehe auch

• Der Bericht des Rechnungsprüfers
• Zentrum für die Bilanzqualität (CAQ)
• Bequemlichkeitsbrief
• Vergleich der Buchhaltungssoftware
• Computer hat Bilanzwerkzeugen geholfen
• Forensische Buchhaltung
• Internationale Standards auf der Rechnungsprüfung (ISA)
• Liste von Buchhaltungsthemen